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营业税金及附加是怎么计算的?没学过会计知识的还真不容易弄清楚!

  营业税金及附加是怎么计算的?没学过会计知识的还真不容易弄清楚!其实很多企业主是没有专业会计知识的,所以在经营企业的时候,很多账啊,成本啊,这些他是算不清楚的,所以导致很多小企业主辛辛苦苦一年下来,结果还是亏的。所以这些税收成本一定要清楚。

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  一、营业税金及附加包括哪些

  营业税金及附加:反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。填报此项指标时应注意,实行新税制后,会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项,无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。

  城市维护建设税和教育费附加属于附加税,是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税相加的税额的一定比例计算。

  根据财会22号文规定,全面试行“营业税改征增值税”后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。

  该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。2016年5月1日之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”(房产税、土地使用税、车船税、印花税),2016年5月1日之后调整到“税金及附加”科目。

  二、营业税金及附加怎么算

  1、营业税有九个税目:

  交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率,娱乐业适用5%至20%的税率。但随着营业税改征增值税的推进,交通运输业税目,邮电通信业税目中的邮政,服务业税目中仓储和广告业,转让无形资产税目中的转让商标权,转让著作权,转让专利权,转让非专利技术,停止执行。

  2、城建税与教育费附加分别按缴纳的增值税、营业税、消费税的7%、3%计算缴纳。

  3、会计分录:

  (1)计提时:

  借:营业税金及附加

  贷:应交税费——应交营业税

  应交税费——应交城建税

  应交税费——教育费附加

  (2)缴纳时:

  借:应交税费——应交营业税

  应交税费——应交城建税

  应交税费——教育费附加

  贷:银行存款

  (3)结转时:

  借:本年利润

  贷:营业税金及附加——应交营业税

  营业税金及附加——应交城建税

  营业税金及附加——教育费附加